Những năm qua nước ta đã thực hiện tốt chính sách mở cử;, hội nhập quốc tế, tăng cường và phát triển quan hệ hợp tác trong nhiều lĩnh vực với các nước. Cùng với sự phát triển không ngừng của đời sống xã hội; thì thuế đã đóng một vài trò không thể thiếu để điều tiết nền kinh tế, tạo sự ổn định. Trong đó thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng, là công cụ tạo nên sự công bằng; nền tảng để cho các doanh nghiệp phát triển, canh trạnh. Mặc dù có quy định pháp luât điều chỉnh tuy nhiên vẫn có những thu đoạn được doanh nghiệp sử dụng để gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp.
Căn cứ pháp lý
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013
Nội dung tư vấn
Gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của doanh nghiệp; là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập; đảm bảo công bằng xã hội.
Như vậy; có thể hiểu : Gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp có thể hiểu là hành vi của người nộp thuế vi phạm các quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp; hoặc cố ý làm sai lệch các thông tin tài chính kế toán nhằm làm giảm số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm.
Những “thủ đoạn” của doanh nghiệp gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp
Gian lận trong kê khai doanh thu
Các trường hợp hạch toán sai dẫn đến giảm doanh thu trong kỳ cũng tương đối phổ biến ở các doanh nghiệp. Đó là các trường hợp hàng hóa doanh nghiệp bán ra đã được khách hàng chấp nhận thanh toán; nhưng vẫn không hạch toán doanh thu mà treo ở tài khoản công nợ.
Hoặc trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bằng đồng ngoại tệ; theo quy định phải quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch.
Tuy nhiên; trên thực tế, một số đơn vị đã thực hiện không đúng theo quy định; áp dụng sai tỷ giá quy đổi để làm giảm doanh thu theo hướng có lợi cho doanh nghiệp.
Bán hàng lập hoá đơn ghi giá trị thấp hơn thực tế thanh toán: đây là hiện tượng xảy ra khá phổ biến tại các cơ sở kinh doanh xe máy;….
Không xuất hóa đơn; và kê khai doanh thu phát sinh theo quy định hoặc kê khai doanh thu thấp hơn giá khách hàng thực tế thanh toán: hành vi này thường gặp ở các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng khách sạn; vận tải, xăng dầu,…
Việc các doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liên tiếp để trốn đóng thuế thu nhập doanh nghiệp cũng khá phổ biến; điển hình là các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài.
Gian lận trong hạch toán và kê khai chi phí được trừ
Gian lận về giá vốn: doanh nghiệp xác định sai giá vốn hàng bán; nhất là các cơ sở kinh doanh được hưởng chiết khấu mua hàng do mua hàng với số lượng lớn; hoặc hạch toán giá vốn sai do xác định giá trị sản phẩm dở dang; cũng như giá trị hàng tồn kho không đúng.
Gian lận về chi phí nguyên vật liệu, vật tư, hàng hóa: nhiều doanh nghiệp thực hiện chuyển giá nhằm tránh thuế thu nhập doanh nghiệp; đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Gian lận về chi phí tiền công; tiền lương, tiền ăn giữa ca trả cho công nhân, người lao động: trên thực tế, nhiều doanh nghiệp chi tiền lương; tiền công, tiền ăn giữa ca không hợp lý bằng cách ký thỏa ước lao động tập thể do một cá nhân phụ trách để nhằm tránh bảo hiểm xã hội; và các khoản phải nộp khác của người lao động.
Gian lận chi phí phân bổ; thể hiện ở việc doanh nghiệp hạch toán và phân bổ chi phí dài hạn không đúng quy định.
Gian lận trong kê khai thu nhập khác
Thu nhập khác là khoản thu nhập phát sinh không thường xuyên của doanh nghiệp. Một số trường hợp có phát sinh hoạt động kinh doanh đột xuất doanh nghiệp không kê khai; hoặc kê khai không trung thực với cơ quan thuế nhằm trốn thuế như bán lại thầu công trình để hưởng chênh lệch; bán tài sản cố định; chuyển quyền sử dụng đất;…
Các khoản thu nhập khác như tiền thanh lý tài sản cố định; phế liệu, phế phẩm, nợ phải trả nhưng không xác định được chủ nợ; chưa điều chỉnh theo kết quả kiểm toán, thu tiền phạt viphạm hợp đồng cũng bị doanh nghiệp lờ đi, không hạch toán vào thu nhập khác.
Ngoài các hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp kể trên; việc gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp còn được thực hiện thông qua việc thực hiện không đúng các quy định về ưu đãi thuế.
Mời bạn đọc xem thêm
- Thuế thu nhập cá nhân – Mức thu nhập tối thiểu phải chịu thuế
- Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật
Thông tin liên hệ
Trên đây là tư vấn của Luật sư 247 về nội dung vấn đề ”Những“thủ đoạn”của doanh nghiệp gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp” Chúng tôi hi vọng rằng bạn có thể vận dụng các kiến thức trên để sử dụng trong công việc; cuộc sống. Nếu có thắc mắc và cần nhận thêm sự tư vấn, giúp đỡ hãy liên hệ 0833.102.102
Câu hỏi thường gặp
Thu nhập là phần tài sản tăng thêm trong một thời gian nhất định. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định là thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa; dịch vụ trừ khoản chi phí được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ, hàng hóa đó.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của doanh nghiệp: ngoài mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, nó còn có mục tiêu điều tiết kinh tế; điều hòa thu nhập xã hội nên thường gắn liền với chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước.
Thu nhập từ sản xuất kinh doanh và thu nhập khác đều là những khoản thu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế, làm tăng giá trị thu nhập của doanh nghiệp. Tuy nhiên; thu nhập từ sản xuất, kinh doanh là những khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là doanh nghiệp đã đăng ký trong giấy phép đăng ký kinh doanh do cơ quan có thẩm quyền cấp. Còn thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng thu nhập của doanh nghiệp từ các hoạt động ngoài hoạt động tạo ra doanh thu.
