Chào Luật sư, công ty cổ phần chúng tôi vừa thành lập được 01 năm; theo quy định của pháp luật thì hiện nay chúng tôi phải đã đến thời hạn phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản thuế khác. Tuy nhiên, công ty chúng tôi vẫn chưa nắm rõ được quy định của pháp luật về cách xác định thu nhập tính thuế của doanh nghiệp là như thế nào? Kính mong Luật sư có thể giải đáp thắc mắc này. Tôi xin chân thành cảm ơn Luật sư!
Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi về cho chúng tôi. Sau đây, Luật sư 247 xin giải đáp thắc mắc của bạn như sau
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013)
- Nghị định số 218/2013/NĐ-CP
Nội dung tư vấn
Khái niệm
- Thuế là khoản thu của Nhà nước đối với các tổ chức và các thành viên khác trong xã hội; để thực hiện chức năng và vai trò của mình trong việc quản lý. duy trì trật tự xã hội. Khoản thu thuế là khoản bắt buộc mọi cá nhân, tổ chức phải nộp cho nhà nước.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế xuất hiện khá sớm trong lịch sử phát triển của thuế. Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò quan trọng trong việc bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước; thực hiện chức năng điều tiết thu nhập của từng quốc gia; vùng lãnh thổ,…
- Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp không có quy định về khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, có thể hiểu rằng; thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập của doanh nghiệp.
Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Vấn đề này được quy định cụ thể tại Điều 2 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, gồm
Người nộp thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
- Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại và quy định tại các văn bản pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần; công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, công ty điều hành chung;
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
- Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Nghị định này;
- Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;
- Tổ chức khác ngoài tổ chức quy định tại các Điểm a, b, c, d Khoản này có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Nghị định này.
Tổ chức, cá nhân khác
- Tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam; cá nhân kinh doanh là người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại nguồn trong trường hợp mua dịch vụ; trên cơ sở hợp đồng ký kết với doanh nghiệp nước ngoài quy định tại các Điểm c, d Khoản 2 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Xác định thu nhập tính thuế
Được quy định tại Điều 6 Nghị định 218/2013/NĐ-CP. Cụ thể
Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Thu nhập chịu thuế
- Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Các khoản chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác
- Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh; thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động kinh doanh. Trường hợp nếu có hoạt động kinh doanh bị lỗ; thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế.
- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản; chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác; chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế.
- Trường hợp chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản); chuyển nhượng bất động sản nếu bị lỗ; thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế.
- Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể có bán bất động sản là tài sản cố định; thì thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có); được bù trừ với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Việc xác định thu nhập chịu thuế đối với một số hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn; được xác định bằng tổng số tiền thu theo hợp đồng chuyển nhượng trừ giá mua phần vốn được chuyển nhượng; trừ chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng.
- Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định bằng giá bán trừ giá mua của chứng khoán được chuyển nhượng; trừ các chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng chứng khoán.
- Đối với thu nhập từ bản quyền sở hữu trí tuệ; chuyển giao công nghệ được xác định bằng tổng số tiền thu được trừ giá vốn; hoặc chi phí tạo ra quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ được chuyển giao….
- Đối với thu nhập về cho thuê tài sản được xác định bằng doanh thu cho thuê trừ các khoản trích khấu hao cơ bản; chi phí duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản; chi phí thuê tài sản để cho thuê lại….
- Thu nhập từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản (trừ bất động sản) bằng số tiền thu được từ chuyển nhượng; thanh lý tài sản trừ giá trị còn lại của tài sản ghi trên sổ sách kế toán tại thời điểm chuyển nhượng; thanh lý và các khoản chi phí được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản;
- Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ bằng tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ giá vốn của số lượng ngoại tệ bán ra;
- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản, được điều chuyển khi chia, tách; hợp nhất, sáp nhập, giải thể, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; chuyển đổi chủ sở hữu; góp vốn,…
- Các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài là tổng các khoản thu nhập nhận được trước thuế.
Thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí được xác định theo từng hợp đồng dầu khí.
- Thăm dò, khai thác dầu khí là một trong những hoạt động kinh tế có tính chủ đọa của quốc gia, Hoạt động này thường được các doanh nghiệp chú trọng tới; thăm dò, khai thác mang lại lợi nhuận kinh tế nhất định. Do vậy, đây cũng chính là đối tượng phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Căn cứ vào từng hợp đồng dầu khí mà ta có thể xác định được thu nhập tính thuế thu nhập của doanh nghiệp đó.
Có thể bạn quan tâm
- Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất 2021
- Những“thủ đoạn”của doanh nghiệp gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế được thực hiện thế nào ?
Trên đây là nội dung tư vấn của chúng tôi về vấn đề: “Xác định thu nhập tính thuế của doanh nghiệp theo quy định?”. Hy vọng bài viết hữu ích với bạn đọc. Nếu có vấn đề pháp lý cần giải quyết, vui lòng liên hệ Luật sư 247: 0833102102.
Câu hỏi thường gặp
Theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này; Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài được quy định tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này.
Theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập Doanh nghiệp năm 2008; Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng. Doanh thu được tính bằng đồng Việt Nam; trường hợp có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ.
