Hiện nay, nhu cầu thuê nhà hay nhà xưởng để sản xuất ngày càng tăng cao. Vấn đề đặt ra rằng cá nhân ký hợp đồng thuê nhà có phải xuất hoá đơn không? Cá nhân có thể xuất hóa đơn cho thuê nhà xưởng không? Quy định pháp luật về những nội dung này như thế nào? Hãy cùng Luật sư 247 tìm hiểu về quy định này tại bài viết dưới đây. Hi vọng bài viết mang lại nhiều điều bổ ích đến bạn.
Căn cứ pháp lý
Cá nhân có thể xuất hóa đơn cho thuê nhà xưởng không?
Theo quy định pháp luật, cá nhân không kinh doanh có tài sản cho thuê – cho thuê nhà làm văn phòng, cho thuê nhà, đất làm địa điểm đặt trạm phát sóng… mà tiền cho thuê hàng năm từ 100.000.000 đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Nên cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ theo hướng dẫn tại khoản 1 – Điều 13 – Thông tư số 39/2014/TT-BTC, cơ sở đi thuê phải sử dụng Bảng kê thu mua hàng hóa.
– Mua hóa đơn của cơ quan Thuế:
Căn cứ quy định tại khoản 1 – Điều 13 – Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, cụ thể:
1. Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.
Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn.
Căn cứ quy định trên, việc bán hóa đơn cho cá nhân có hoạt động cho thuê nhà được chia làm 02 trường hợp, cụ thể:
+ Trường hợp 01: Cá nhân cho thuê nhà với mức doanh thu đến ngưỡng phải chịu thuế giá trị gia tăng (từ năm 2014 à doanh thu trên 100.000.000 đồng/năm – quy định tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC).
Cơ quan Thuế cấp hóa đơn lẻ theo từng số cho cá nhân có nhà cho thuê để xuất cho doanh nghiệp để doanh nghiệp tính vào chi phí hợp lý (kèm theo hợp đồng thuê nhà và chứng từ thanh toán).
+ Trường hợp thứ hai: Cá nhân cho thuê nhà với mức doanh thu chưa đến ngưỡng chịu thuế giá trị gia tăng.
Cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân có nhà cho thuê, doanh nghiệp đi thuê nhà lập bảng kê 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC kèm theo các chứng từ liên quan (hợp đồng thuê nhà, chứng từ thanh toán) để tính vào chi phí hợp lý.
Tuy nhiên, theo quy định của Thông tư số 96/2015/TT-BTC, quy định về tính vào chi phí hợp lý khi thuê tài sản của cá nhân không còn quy định bắt buộc phải có hóa đơn. Tổng cụ thuế đã có công văn hướng dẫn cơ quan Thuế không cấp hóa đơn lẻ (ngoại trừ trường hợp đơn vị sử dụng vốn ngân sách Nhà nước thuê) và được cụ thể hóa bởi Công văn số 1834/TCT-TNCN ngưỡng doanh thu chịu thuế cá nhân cho thuê tài sản năm 2016 của Tổng cục Thuế, cụ thể:
Cơ quan Thuế không cấp hóa đơn lẻ cho hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho doanh nghiệp thuê kể cả trường hợp doanh thu thuế trên 100.000.000 đồng/năm. Doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân (nếu có trong trường hợp bên thuê là người nộp thuế thay), không phải lập Bảng kê theo mẫu số 01/TNDN tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC…
Như vậy, theo quy định hiện hành cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân có tài sản cho doanh nghiệp thuê. Do đó, doanh nghiệp chuẩn bị Hợp đồng thuê nhà, chứng từ thanh toán tiền thuê nhà, chứng từ nộp thuế thay cho bên Thuế (có thỏa thuận) để tính vào chi phí hợp lý được trừ của doanh nghiệp.
Cá nhân kinh doanh theo hộ kinh doanh cá thể không thể xuất hóa đơn giá trị gia tăng cho khách hàng được mà chỉ được sử dụng hóa đơn bán hàng và tính thuế theo phương pháp trực tiếp khi hoạt động bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ.
Cá nhân nộp thuế khi cho thuê nhà như thế nào? Có phải quyết toán thuế cho thuê nhà không?
Cá nhân, hộ gia đình khi cho thuê nhà sẽ phải nộp lệ phí môn bài, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân, cụ thể:
Căn cứ theo quy định của pháp luật thì cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản nói chung và cho thuê nhà nói riêng sẽ phải nộp thuế đối với hoạt động cho thuê nhà khi có mức doanh thu trên 100 triệu đồng/năm.
Cụ thể:
Thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân
Căn cứ Điều 4 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn như sau:
Xác định số thuế phải nộp
| Số thuế GTGT phải nộp | = | Doanh thu tính thuế GTGT | x | Tỷ lệ thuế GTGT 5% |
| Số thuế TNCN phải nộp | = | Doanh thu tính thuế TNCN | x | Tỷ lệ thuế TNCN 5% |
Doanh thu tính thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản được xác định như sau:
“a.1) Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cho thuê tài sản là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác không bao gồm khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê.
a.2) Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê tài sản là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác bao gồm khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê.
a.3) Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân xác định theo doanh thu trả tiền một lần.”
– Hồ sơ khai thuế:
+ Tờ khai thuế đối với cá nhân có tài sản cho thuê: Tờ khai 01/TTS ban hành kèm theo thông tư 92/2015/TT-BTC.
+ Bảng kê 01-1/TTS ban hành kèm thông tư 92/2015/TT-BTC (Khai lần đầu khi bắt đầu hơp đồng cho thuê)
+ Bản chụp hợp đồng thuê tài sản, phụ lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế đầu tiên);
+ Bản chụp Giấy ủy quyền (trường hợp cá nhân cho thuê tài sản ủy quyền thực hiện thủ tục khai, nộp thuế).
– Nơi nộp hồ sơ khai thuế: Chi cục thuế nơi có tài sản cho thuê
– Thời điểm nộp hồ sơ khai thuế
+ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế theo kỳ hạn thanh toán chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý bắt đầu thời hạn cho thuê.
+ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế một lần theo năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
– Thời điểm nộp thuế: Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
– Cá nhân cho thuê nhà chỉ thực hiện nộp hồ sơ khai thuế theo quy điịnh, không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Cá nhân, hộ gia đình có nhà cho thuê tại hai địa bàn Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh thực hiện kê khai qua mạng, thao khảo bài viết sau: Kê khai thuế đối với cá nhân cho thuê nhà – Kê khai qua mạng.
Lệ phí môn bài
Căn cứ theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP hướng dẫn về lệ phí môn bài với cá nhân, hộ kinh doanh như sau:
“Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:
a) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm;
b) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;
c) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.
– Khai lệ phí môn bài:
Điểm a.2 Khoản 2 Điều 5 thông tư 302/2016/TT-BTC quy định: “Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình cho thuê bất động sản khai lệ phí môn bài một lần theo từng hợp đồng cho thuê bất động sản. Trường hợp hợp đồng cho thuê bất động sản kéo dài trong nhiều năm thì nộp lệ phí môn bài theo từng năm tương ứng với số năm cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân.”
– Hồ sơ khai lệ phí: Tờ khai lệ phí môn bài (Ban hành kèm theo nghị định 139/2016/NĐ-CP tải về tại đây)
– Thời hạn nộp hồ sơ: – Ngày cuối cùng của tháng đầu tiên có hoạt động cho thuê nhà.
– Thời hạn nộp thuế: Là thời hạn nộp hồ sơ
Mời bạn xem thêm
- Xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh như thế nào?
- Cách xuất hóa đơn điện tử cho hộ kinh doanh như thế nào?
- Bán hàng dưới 200.000 đồng/lần có phải lập hóa đơn không?
Thông tin liên hệ
Trên đây là tư vấn của Luật sư 247 về vấn đề “Cá nhân có thể xuất hóa đơn cho thuê nhà xưởng không?“. Chúng tôi hy vọng rằng bạn có thể vận dụng các kiến thức trên để sử dụng trong công việc và cuộc sống. Để biết thêm thông tin chi tiết và nhận thêm sự tư vấn, giúp đỡ khi có nhu cầu về các vấn đề liên quan đến quy định soạn thảo mẫu đơn xin tạm ngừng kinh doanh; giải thể công ty; thủ tục đăng ký giấy phép vệ sinh an toàn thực phẩm, dịch vụ đăng ký bảo hộ thương hiệu của chúng tôi; mời quý khách hàng liên hệ đến hotline để được tiếp nhận.
Liên hệ hotline: 0833.102.102.
- Facebook: www.facebook.com/luatsux
- Tiktok: https://www.tiktok.com/@luatsux
- Youtube: https://www.youtube.com/Luatsux
Câu hỏi thường gặp
– Tính hợp pháp
– Tính hợp lý
– Tính hợp lệ
Hóa đơn bán hàng thường do bên bán phát hành. Với hóa đơn cho thuê nhà xưởng thì sẽ do bên cho thuê xuất. Thời điểm xuất hóa đơn là sau khi bên doanh nghiệp đi thuê thanh toán tiền cọc hoặc tiền thuê theo hợp đồng, bên cho thuê sẽ xác nhận vào hóa đơn, ví dụ như đóng dấu chứng nhận đã trả tiền. Lúc này, hóa đơn bán hàng này tích hợp tác dụng giống như biên lai hay giấy biên nhận thanh toán.
Với hóa đơn VAT thì thời điểm xuất hóa đơn như sau:
Đối với hoạt động bán hàng hóa: Hóa đơn GTGT được viết khi chuyển giao quyền sử dụng hàng hóa.
Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: Có thể viết hóa đơn GTGT khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc khi thu tiền (trong trường hợp thu được tiền trước).
