Doanh nghiệp, cá nhân, tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phải xuất hóa đơn khi đáp ứng những điều kiện luật định. Doanh nghiệp không được phép xuất hóa đơn hoặc không xuất hóa đơn tùy tiện. Xuất hóa đơn cũng phải đảm bảo đúng thời điểm. Trường hợp doanh nghiệp, cá nhân, tổ chức xuất hóa đơn sai thời điểm thì sẽ bị xử lý theo quy định pháp luật. Vậy xuất hóa đơn sai thời điểm phạt bao nhiêu? Hãy tham khảo bài viết dưới đây của Luật sư 247 để biết thêm quy định pháp luật về vấn đề này nhé!
Căn cứ pháp lý
- Nghị định 125/2020/NĐ-CP;
- Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Thời điểm lập hóa đơn điện tử là khi nào?
Một số giao dịch đặc biệt yêu cầu hóa đơn điện tử được lập ngay sau khi giao dịch diễn ra, ví dụ như các giao dịch trực tuyến hoặc giao dịch điện tử làm việc. Trong trường hợp này, hóa đơn điện tử được lập tức sau khi giao dịch hoàn thành. Dưới đây là quy định pháp luật cụ thể về thời điểm phải lập hóa đơn điện tử.
Căn cứ theo quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
Thời điểm lập hóa đơn sau 31/12/2022 thì không được giảm thuế GTGT.
Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt
- Cụ thể theo quy định tại điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Theo đó, trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ xây dựng, lắp đặt từ ngày 01/02/2022 đến ngày 31/12/2022 mà thời điểm lập hóa đơn theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP xảy ra từ 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế thuế GTGT 8% theo quy định tại Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP.
- Trường hợp việc cung cấp dịch vụ xây dựng, lắp đặt từ ngày 01/02/2022 đến ngày 31/12/2022 mà thời điểm lập hóa đơn sau ngày 31/12/2022 thì không thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo quy định tại Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP.
- Theo đó, trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ xây dựng, lắp đặt thuộc đối tượng áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ nhưng lập hóa đơn sau ngày 31/12/2022 thì không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP .
- Trường hợp Công ty lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật thì cơ quan thuế áp dụng xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.
Lập hóa đơn sai thời điểm có được đưa vào chi phí hợp lý bị trừ hay không?
Theo nguyên tắc kế toán, việc ghi nhận chi phí phải phản ánh chính xác thực tế và tuân thủ quy định pháp luật. Việc lập hóa đơn sai thời điểm không phản ánh thực tế giao dịch và có thể bị coi là vi phạm quy định về báo cáo thuế và kiểm soát tài chính. Dưới đây là quy định pháp luật về lập hóa đơn sai thời điểm có được đưa vào chi phí hợp lý hay không.
Căn cứ các quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, Công văn 2731/TCT-CS năm 2016 về ghi nhận chi phí đối với hóa đơn lập không đúng thời điểm do Tổng cục Thuế ban hành. Và Công văn 2866/CT-TTHT năm 2019 về tính vào chi phí được trừ với hóa đơn xuất sai thời điểm do Cục Thuế thành phố Hà Nội.
Căn cứ các quy định trên:
– Trường hợp Công ty mua hàng hóa, dịch vụ mà bên bán lập hóa đơn không đúng thời điểm quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính, nếu việc mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh; đúng thực tế; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ; Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá từ 20 triệu đồng trở lên) thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với số hóa đơn nêu trên.
Trường hợp qua xác minh nếu cơ quan thuế phát hiện Công ty không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên thì Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với số hóa đơn này.
– Đối với bên bán hàng hóa, dịch vụ: Bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, bị xử phạt vi phạm lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định tại Thông tư số 10/2014/TT-BTC
Vì vậy: đối với bên mua thì hóa đơn lập sai thời điểm sẽ được đưa vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, với điều kiện là việc mua bán là đúng thực tế; có hóa đơn, chứng từ thanh toán đầy đủ; bên bán đã kê khai, nộp thuế đầy đủ. Còn đối với bên bán thì sẽ bị xử phạt về hành vi lập hóa đơn sai thời điểm, tùy vào từng trường hợp mà mức phạt sẽ khác nhau.
Xuất hóa đơn sai thời điểm phạt bao nhiêu?
Xuất hóa đơn sai thời điểm có thể làm cho quá trình thu tiền từ khách hàng trở nên khó khăn. Khách hàng có thể không sẵn lòng thanh toán cho hàng hoặc dịch vụ trước khi nhận được hóa đơn. Điều này có thể gây công nợ kéo dài và ảnh hưởng đến dòng tiền của công ty. Khi công ty xuất hóa đơn sai thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính.
Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ được quy định tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP là phạt cảnh cáo và phạt tiền.
Cụ thể:
| Trường hợp hành vi lập hóa đơn sai thời điểm | Hình thức xử phạt |
| Không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ | Phạt cảnh cáo |
| Không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế | Phạt tiền từ 3 triệu – 5 triệu |
| Trừ 2 trường hợp trên | Phạt tiền từ 4 triệu – 8 triệu (trường hợp tại khoản 4 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP) |
Lưu ý: mức phạt tiền trên đây là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức (căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
Đồng thời, đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân, trừ mức phạt tiền đối với hành vi quy định tại Điều 16, Điều 17 và Điều 18 Nghị định này.
Như vậy, trường hợp hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm thì mức phạt tiền tối đa đến 8 triệu đồng.
Theo Công văn 3871/CTHN-TTHT năm 2023 của Cục thuế thành phố Hà Nội thì căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ xây dựng, lắp đặt thì thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Do đó, Công ty có thể căn cứ tình hình thực tế, nghiên cứu các văn bản pháp luật về thuế, đối chiếu với các quy định pháp luật trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng theo quy định.
Khuyến nghị
Đội ngũ luật sư, luật gia cùng chuyên viên, chuyên gia tư vấn pháp lý với kinh nghiệm nhiều năm trong nghề, chúng tôi có cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử Luật sư 247 với phương châm “Đưa luật sư đến ngay tầm tay bạn” chúng tôi đảm bảo với quý khách hàng sự UY TÍN – CHẤT LƯỢNG – CHUYÊN NGHIỆP.
Thông tin liên hệ
Luật sư 247 đã cung cấp đầy đủ thông tin liên quan đến vấn đề Xuất hóa đơn sai thời điểm phạt bao nhiêu? Ngoài ra, chúng tôi cung cấp dịch vụ pháp lý khác liên quan đến tư vấn pháp lý về cấp sổ đỏ lần đầu mất bao nhiêu tiền. Hãy nhấc máy lên và gọi cho chúng tôi qua số hotline 0833102102 để được đội ngũ Luật sư, luật gia giàu kinh nghiệm tư vấn, hỗ trợ, đưa ra giải đáp cho quý khách hàng.
Mời bạn xem thêm
- Những trường hợp được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất
- Thời gian cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất lần đầu là bao lâu?
- Sang tên sổ đỏ của người đã mất có di chúc như thế nào?
Câu hỏi thường gặp
Trước tiên, cần khẳng định việc xử phạt xuất hóa đơn sai thời điểm là xử phạt theo hành vi vi phạm. Tuy nhiên, trường hợp người nộp thuế nhiều lần lập hóa đơn không đúng thời điểm được coi là vi phạm hành chính nhiều lần và sẽ bị xử phạt theo từng hành vi vi phạm (từng lần vi phạm) tương ứng với từng hóa đơn xuất sai thời điểm.
Căn cứ khoản 6 Điều 2 Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012, vi phạm hành chính nhiều lần là trường hợp cá nhân, tổ chức thực hiện hành vi vi phạm hành chính mà trước đó đã thực hiện hành vi vi phạm hành chính này nhưng chưa bị xử lý và chưa hết thời hiệu xử lý.
Để xác định tổ chức, cá nhân thực hiện hành vi vi phạm hành chính nhiều lần phải xem xét 02 yếu tố:
– Thực hiện cùng 01 hành vi vi phạm nhiều lần;
– Trước đó chưa bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi này (nếu đã bị xử phạt thì là tái phạm chứ không phải vi phạm hành chính nhiều lần)
Đồng thời, điểm d khoản 1 Điều 3 Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012 sửa đổi, bổ sung 2020 quy định:
[…] Một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính hoặc vi phạm hành chính nhiều lần thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ trường hợp hành vi vi phạm hành chính nhiều lần được Chính phủ quy định là tình tiết tăng nặng […]
Điều này có nghĩa rằng, trường hợp vi phạm hành chính nhiều lần sẽ bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, chỉ xử phạt 01 lần và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm hành chính nhiều lần khi có quy định tại Nghị định xử phạt vi phạm hành chính trong từng lĩnh vực về áp dụng tình tiết tăng nặng đối với trường hợp vi phạm hành chính nhiều lần đó.
Đối chiếu với Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, không quy định áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm hành chính nhiều lần trong lĩnh vực hóa đơn.
Do đó, người nộp thuế nhiều lần thực hiện hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm và không thuộc trường hợp chỉ xử phạt 01 lần và áp dụng tình tiết tăng nặng là vi phạm hành chính nhiều lần.
Xin nhấn mạnh một lần nữa, việc xuất hóa đơn sai thời điểm nhiều lần không phải là tình tiết tăng nặng trong việc xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi này.
Bên cạnh đó, Tổng cục Thuế cũng hướng dẫn, trường hợp người nộp thuế lập hóa đơn không đúng thời điểm thì người nộp thuế bị xử phạt về từng hành vi vi phạm theo quy định tại Công văn số 2768/TCT-PC ngày 26/7/2021.
Như vậy, người nộp thuế xuất hóa đơn sai thời điểm thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm.
Nói cách khác, mỗi hóa đơn xuất sai thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm một lần, tương ứng với số lượng hóa đơn xuất sai thời điểm (chưa hết thời hiệu xử phạt) và không áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm hành chính nhiều lần.
Hiểu đơn giản là xuất sai thời điểm bao nhiêu hóa đơn thì lấy số hóa đơn nhân với mức trung bình của khung tiền phạt (nếu không có tình tiết giảm nhẹ/tăng nặng khác).
Ví dụ: Xuất sai thời điểm 06 hóa đơn nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, không có tình tiết giảm nhẹ nên sẽ xử phạt 06 lần: 4.000.000 * 6 = 24.000.000 đồng.
Lưu ý: Mức phạt tiền tối đa không quá 100 triệu đồng đối với tổ chức; không quá 50 triệu đồng đối với cá nhân thực hiện hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn.
Thời hiệu xử phạt vi phạm lập hóa đơn không đúng thời điểm là 02 năm tính từ ngày lập hóa đơn. Cụ thể,
Điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 102/2021/NĐ-CP quy định, thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 02 năm.
Thời điểm tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn được quy định như sau:
– Đối với hành vi vi phạm hành chính đang được thực hiện: Thời hiệu được tính từ ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm.
– Đối với hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc: Thời hiệu được tính từ ngày chấm dứt hành vi vi phạm.
Đối chiếu với điểm d khoản 1 Điều này, hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm là hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc. Thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm là ngày lập hóa đơn.
Theo đó, trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm thì cơ quan thuế sẽ căn cứ vào ngày lập hóa đơn để xử phạt đối với từng hành vi vi phạm.
Tức là, thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm là 02 năm tính từ ngày lập hóa đơn đó.
Trường hợp hóa đơn điều chỉnh lần 1 sai đã được cấp mã thì hóa đơn điều chỉnh không được hủy, hóa đơn điều chỉnh lần 2 phải gắn vào hóa đơn gốc.
Trong vòng 01 ngày làm việc, cơ quan thuế sẽ thông báo về việc tiếp nhận và kết quả xử lý hóa đơn điện tử có sai sót theo mẫu 01/TB-HĐSS ban hành kèm theo Nghị định 41/2022/NĐ-CP. Hóa đơn điện tử đã hủy không có giá trị sử dụng nhưng vẫn được lưu trữ để phục vụ tra cứu.
